Юлія Хачатуран,
генеральны дырэктар кампаніі NIKA, RISK PLAN
«Падатковыя спрэчкі» № 11 2013
Гаспадар бізнэсу ўсвядоміў, што яму неабходна ўзмацніць кантроль за асобнымі фірмамі, дэ-факта прыналежнымі яму. Для гэтага ён звярнуўся ў кансалтынгавую кантору, якая прапанавала яму свой варыянт пабудовы холдынгавай структуры. У прыватнасці, фінансавыя патокі прапаноўвалася сканцэнтраваць на фірме, дэ-юрэ кантраляваных уладальнікам бізнесу пры дапамозе дамоў пазыкі або ліцэнзійнай дамовы.
Разбярэмся, наколькі мэтазгодна такое рашэнне.
Мэты пабудовы холдынгавай структуры
Калі гаворка не ідзе пра зусім невялікі бізнес, які можа быць на ССП, то, як правіла, бізнес ужо існуе як холдынг.
У артыкуле слова «холдынг» (холдынгавая структура) ўжываецца ў некалькі іншым значэнні, чым існуе ў заканадаўстве. Пад холдынгам мы маем на ўвазе групу кампаній і (або ІП і звычайных фіз. Асоб), дэ-факта якая знаходзіцца пад кантролем адных асоб.
Іншая справа, што холдынгавая структура можа быць хаатычнай, ня ўпарадкаванай, ня якая спрыяе дасягненню мэтаў бізнесу і г.д. Менавіта таму спантанна ўтварылася ў свой час група кампаній мае патрэбу ў перастройванні пэўным чынам.
Правільнае пабудову холдынгавай структуры павінна дапамагчы дасягнуць шэрагу мэтаў: мінімізацыі падатковых плацяжоў пры адначасовай мінімізацыі падатковых і іншых рызык.
(Зразумела, што выкарыстоўваючы фірмы-аднадзёнкі ў працы можна звесці неабходнасць выплаты падаткаў практычна да нуля. Аднак ясна, што такая сістэма работы пагражае прыцягненнем адпаведных асоб да крымінальнай адказнасці. Таму, выбудоўваючы холдынгавую структуру, павінна стаяць мэта мінімізаваць падатковыя плацяжы пры дапамозе «белых »спосабаў аптымізацыі); абароны актываў; паляпшэнне кіравальнасці бізнесу і кантролю за фінансавымі патокамі; паляпшэнні інвестыцыйнай прывабнасці бізнесу.
На прыкладзе перастраенні невялікі холдынгавай структуры прадэманструем, якім чынам можна дасягнуць гэтых мэтаў.
наяўная сітуацыя
Дапусцім, існуе бізнес, які пабудаваны наступным чынам. Існуе вытворчая кампанія на асновы бела, якая з невялікай нацэнкай рэалізуюць прадукцыю шэрагу кампаній на ССП ў рэгіёнах. Яны ж прадаюць тавар па рынкавай цане канчатковым пакупнікам. Гэтая схема мінімізуе падаткі з дапамогай механізму Трансфертная цэнаўтварэння.
Асаблівасць структуры: нават калі выручка асобных кампаній малая, іх праблематычна аб'яднаць у адну фірму на ССП, так як дробныя кампаніі знаходзяцца ў розных рэгіёнах.
Каментар да артыкуле аўтара ад 2017 г. Нагадаем, што да 2016 г. кампаніі на ССП не маглі мець як філіялы, так і прадстаўніцтвы (у фірмы на ССП маглі быць проста адасобленыя структурныя падраздзяленнi). Цяпер кампаніі-упрощенцы не могуць мець толькі філіялы, аднак выключыць яго прыкметы ў адасобленага падраздзялення асобы на ССП практыцы часцяком праблематычна.
Праект, у выніку якога перабудоўвалася холдынгавая структура быў нам замоўлены да 2016 г. У любым выпадку досыць складана ў гэтых абставінах аб'яднаць дробныя прадпрыемствы ў адно на ССП (раней неабходна было выключаць прыкметы і філіялаў, і прадстаўніцтваў у дробных кампаній, цяпер - прыкметы філіялаў) . Для мінімізацыі падатковых рызык першапачаткова юрыдычныя асобы зрабілі неаффилированными паміж сабой. То бок, у фірмаў дэ-юрэ былі розныя заснавальнікі, кіраўнікі і г.д.
Самая галоўная праблема была ў тым, што ўладальнік бізнэсу страціў магчымасць кантролю за такімі незалежнымі юрыдычнымі асобамі. Да
Акрамя таго, першапачатковае вытворчасць не было «белым», таму на яго актывы (будынак, вытворчыя магутнасці) магло быць накладзена спагнанне.
Цель1: кантроль за фінансавымі патокамі
Галоўная праблема апісанай гэтай структуры: большая частка выручкі асядае на разрозненых аптовых кампаніях, якія дэ-юрэ ня кантралююцца ўласнікам. У дадзеным выпадку зручней за ўсё выкарыстоўваць фінансавую залежнасць кампаній, каб акумуляваць грашовыя сродкі ў юрыдычнай асобе, якое дэ-юрэ будзе кантралявацца уладальнікам бізнесу (ён стане заснавальнікам і кіраўніком кампаніі). Для рэалізацыі гэтай мэты патрэбна новая фірма, якая заключыць з аптовымі кампаніямі дамовы пазыкі пад вялікія працэнты (такім чынам аптавікі стануць ад яе фінансава залежнымі плюс прыбытак будзе акумулявацца ў дадзенай кампаніі) або ліцэнзійны дагавор аб выкарыстанні таварнага знака, па якім будуць выплачвацца роялці. Пазбегнуць падатковых страт можна, калі гэтая фірма будзе на ССП. Калі адысці ад канкрэтных умоў дадзенага прыкладу, то ў іншых выпадках, для таго, каб ажыццяўляць кантроль магчыма ўвядзенне кіруючай кампаніі; зрабіць грамадства асноўнымі і даччынымі; зрабіць карпаратыўныя дакументы, якія дазваляюць рэальнаму ўласніку аператыўна змяніць кіраўніка адной з дробных кампаній і г.д.
Мэта 2: Абарона актываў
Агульнае правіла - актывы павінны захоўвацца ў захавальнiка актываў, якой з'яўляецца белая кампанія. Бо яны каштуюць дорага, гэта асоба дэ-юрэ павінна быць пад кантролем ўладальніка бізнесу. У разгляданай намі сітуацыі вытворчасць дэ-юрэ кантралявалася iншай асобай-намінальным заснавальнікам. Таму было вырашана прадаць актывы фірме, якая будзе належаць юрыдычна рэальнаму ўладальніку бізнесу.
Мэта 3. Паляпшэнне інвестыцыйнай прывабнасці бізнесу
Меры, накіраваныя на паляпшэнне інвестыцыйнай прывабнасці бізнесу, лепш прымаць, у выпадку, калі вы сапраўды збіраецеся прыцягваць крэдыты, інвестараў і г.д. Натуральна ў дадзеным холдынгу найбольш прывабнай для атрымання крэдытаў будзе вытворчая кампанія. У сувязі з гэтым пасля набыцця асноўных сродкаў можна правесці іх пераацэнку, каб палепшыць паказчыкі балансу для крэдытораў (Нагадаем, што на падатковых ўлік вынікі пераацэнкі цяпер не ўплываюць). Безумоўна, пераацэнка ў бухгалтарскім уліку да больш высокай цэны асноўных сродкаў можа прывесці да неабходнасці плаціць большы падатак на маёмасць (можа, а не павінна, таму што некаторыя асноўныя сродкі абкладаюцца падаткам на маёмасць зыходзячы з кадастравага кошту).
Мэта 4. Мінімізацыя падатковых плацяжоў пры адначасовай мінімізацыі падатковых і іншых рызык
Як мы ўжо пісалі вышэй - мінімізацыя падатковых плацяжоў дастаткова ўмоўнае паняцце. Калі ўвесь бізнэс вёўся дзякуючы «чорным» схемам, натуральна неабходнасць падатковая нагрузка была вельмі нізкай. Пры вывадзе бізнесу з ценю яна ў любым выпадку ўзрасце. Задача пры гэтым - зрабіць яе аптымальнай, выкарыстоўваючы белыя спосабы аптымізацыі. У холдынгу неабходна прааналізаваць магчымасць аптымізацыі падатку на прыбытак, зарплатных падаткаў і збораў, падатку на маёмасць, зямельнага падатку, а па магчымасці і пры неабходнасці ПДВ. У нашым выпадку за кошт таго, што пераважная большасць суб'ектаў холдынгу знаходзяцца на спецыяльным падатковым рэжыме - падаткі першапачаткова былі практычна зведзены да мінімуму. Але і ў дадзеным выпадку нешта можна аптымізаваць. Так, хутчэй за ўсё ці самі аптова-гандлёвыя кампаніі перавозяць прадукцыю вытворцы сабе ці гэтым займаецца вытворчая кампанія. Калі ў рэгіёне аўтатранспартная дзейнасць падпадае пад ЕНВД - у мэтах большай аптымізацыі падаткаў можна вылучыць самастойную аўтатранспартную фірму, якая будзе ажыццяўляць перавозкі па кантракце з вытворчай кампаніяй. Пры адсутнасці ЕНВД гэтаму віду дзейнасці ў рэгіёне - можна адкрыць кампанію на спрошчанай або зарэгістраваць ІП на патэнце. Адпаведна расходны дагавор будзе заключаны паміж вытворчай кампаніяй і аўтатранспартнай арганізацыяй. У дадзеным выпадку таксама будзе паменшаны падатак на прыбытак (бо грашовыя сродкі патрапяць на льготны падатковы рэжым). Акрамя таго, вы паменшыце страхавыя ўнёскі. Бо заканадаўства прадастаўляе права асобам на патэнце або ССП, якія прымяняюць такія віды дзейнасці, плаціць страхавыя ўзносы за работнiкаў па паніжаным стаўках (ст.58 закона 212 -ФЗ). Рызыкі, якія мінімізуюць могуць быць падатковымі, грамадзянска-прававымі, адміністрацыйнымі, і г.д. Сканцэнтраваўшы частку фінансавых патокаў на твары, кантраляваным уладальнікам бізнесу за кошт дамоў пазыкі або роялці мы былі зменшаны грамадзянскія рызыкі прысваення іншымі асобамі (кіраўнікамі асобных дробных кампаній) грошай ўласніка. Асаблівая ўвага ў холдынгу неабходна звярнуць увагу на мінімізацыю рызыкі прызнання атрыманай падатковай выгады неабгрунтаванай, рызыкі перакваліфікацыі здзелкі, рызыкі прызнання здзелкі несапраўднай і прыдумаць дзелавыя мэты (легенды) для здзяйснення тых ці іншых аперацый, якія накіраваны на аптымізацыю падаткаабкладання.
Элементы холдынгавай структуры:
Асноўнымі элементамі холдынгавай структуры, як правіла, з'яўляюцца:
(Цэнтр прыбытку), адзін ці некалькі, на якім канцэнтруюцца фінансавыя патокі. У прыведзеным прыкладзе цэнтрам прыбытку стала кампанія-займодавец або фірма, якая падала права выкарыстання таварнага знака;
захавальнік актываў - у разгледжаным прыкладзе гэта новая фірма, куды былі перададзеныя вытворчыя магутнасці;
цэнтр персаналу.
У нашым выпадку ім стала аўтатранспартная фірма. На практыцы ім можа быць юрыдычная, бухгалтарская кампанія і г.д. Таксама ў холдынг могуць уваходзіць іншыя элементы: гандлёвы дом, закупачная кампанія і пр.
Як стала: 
Прачытаць іншыя публікацыі аўтара па падатковаму планаванню:
Выдзяленьні новага НАПРАМКІ БІЗНЭСУ: АЦЭНКА падатковага эфектаў
Або наведаць нашы мерапрыемствы:
Майстар-классы_Налоговое планаванне
Семінары па падатках, падатковаму планаванню (для бухгалтараў, фінансавых дырэктараў, кіраўнікоў і ўладальнікаў кампаній)
Семінары па падатках, падатковаму планаванню (для бухгалтараў, фінансавых дырэктараў, кіраўнікоў і ўладальнікаў кампаній)
