Проект Податкового кодексу від жителя півдня не ліквідує мінімізацію. Він робить оптимізаційні схеми ще простіше і дешевше
За словами голови комітету податкової і митної політики Ніни жителя півдня, проект змін до Податкового кодексу, запропонований депутатами, - це ліберальна реформа, за якої знижуються майже всі ставки податків. Однак це зовсім не означає, що бізнес відмовиться від оптимізаційних схем. Про те, які можливості для цього відкриває просувний жителя півдня законопроект, " ДС "Розповів консультант з податків і зборів АТ" Вдовичен і партнери "Юрій Баштовий.
" ДС ": Юрій, як законопроект змінює систему адміністрування податку на прибуток?
Ю.Б. Ліквідація авансових платежів і особливо впровадження правила, за яким обкладається тільки розподілена прибуток, безсумнівно, порадує підприємців: якщо пустити в оборот все зароблене, направити гроші на розвиток і розширення бізнесу, податок можна взагалі не платити. Але давайте подивимося на цю новацію з фіскальної точки зору. Податок на прибуток фактично втратить свою актуальність. Візьмемо, наприклад, нові можливості для роботи "не зовсім добросовісних" підприємств. Фінансовий результат показує прибуток, з одного боку, не хочеться платити податок, а з іншого - хотілося б отримати з неї дивіденди у вигляді готівки. Питання вирішується просто. Підприємство шукає "фіктивного" постачальника і документально "малює" придбання активів, необхідних для ведення господарської діяльності. Попросту кажучи, переводить свій прибуток. І дивіденди платити не треба, і податок на прибуток залишився в кишені. Це найбільш простий спосіб, що не вимагає розробки хитромудрих схем оптимізації. Відносно авансових платежів з податку на прибуток, не будемо забувати, що вони є суттєвою поточної "підживленням" бюджету, яку можна легко спрогнозувати. З прийняттям депутатського варіанту Податкового кодексу бюджет може фактично залишитися без податку на прибуток.
" ДС ": Які ще лазівки є в проекті закону?
Ю.Б. За новими правилами при самостійному визначенні бази оподаткування вироблених товарів / послуг до уваги братиметься "звичайна ціна" (чинна редакція статті 188 передбачає для цих цілей собівартість товару / послуги).
Як використовувати повернення до "звичайної ціни" на практиці? Виробниче підприємство створює собі "прокладку", у якій купує сировину (роботи, послуги) за завищеними цінами, або враховує в собівартості продукції, наприклад, послуги, які не потрібні при виробництві конкретного товару. В результаті воно формує значну собівартість товару (роботи, послуги), але продає її - по "звичайними цінами". Ну, склалася така ціна на ринку, ну в збиток, а що поробиш ...
" ДС ": Якими можуть бути наслідки впровадження новацій зі сплати ПДВ підприємствами паливно-енергетичного комплексу?
Ю.Б. Документ запроваджує касовий метод нарахування ПДВ для всіх підприємств паливно-енергетичного комплексу. Це означає, що зобов'язання з цього податку у них будуть виникати лише з моменту зарахування на рахунок грошей від реалізованого товару. Чи варто говорити, про схеми, які лежать на поверхні при такій системі сплати податку. Особливо беручи до уваги понад рентабельність окремих підприємств. В першу чергу це стосується газовидобувних компаній: всі вони працюють через розгалужену мережу посередників - пов'язаних осіб. Відповідно, оплата за реалізований газ і супутні продукти може приходити із запізненням, а може і взагалі "загубитися" разом з таким посередником, що, відповідно, позбавляє і від ПДВ-зобов'язань перед бюджетом. Або інший приклад: підприємство постачає електроенергію на шахту - шахта не платить, а власник шахти і власник підприємства одне і те ж обличчя. Ситуація вимагає, як мінімум, більш гнучкого підходу, а не регламентування прямих поступок представникам паливно-енергетичного комплексу.
" ДС ": Чи є в проекті механізми, що дозволяють ефективно боротися з податковими ямами?
Ю.Б. Навпаки. З Податкового кодексу вилучається норма, що дозволяє анулювати свідоцтво платника ПДВ у зв'язку з внесенням до Єдиного державного реєстру запису про відсутність за місцем реєстрації. Звичайно, бізнес зітхне з полегшенням, тому як саме ця норма часто служила важелем адміністративного тиску з боку податкової. Але якщо відняти негативні складові, то саме ця норма податкового законодавства є основним механізмом боротьби з "податковими ямами". Згідно з діючими методиками відпрацювання "фіктивних" суб'єктів господарювання, саме анулювання свідоцтва платника ПДВ - головний критерій результативності проведених заходів. Виняток цієї норми призведе до того, що "фіктивні" підприємства матимуть діючі свідоцтва ПДВ. Адже інший спосіб, що передбачає анулювання свідоцтва, Податковий кодекс не передбачає.
Крім того, проект НК надає ще один бонус фірм-одноденок: документ не вводить заборону на відшкодування ПДВ новоствореним підприємствам і компаніям, у яких річний оборот менше заявленої суми відшкодування. З набранням чинності подібних змін варто очікувати появи підприємств - "метеликів", які будуть заявлятися до повернення податку. Особливо цікавою дана ситуація виглядає на тлі відсутності права податківців на проведення документальних позапланових перевірок з питань бюджетного відшкодування (проект пропонує виключити п. 200.11 ст.200 пп.78.1.8 п.78 ст.78 Кодексу).
" ДС ": Тобто оптимізаційні схеми стануть простішими і доступнішими?
Ю.Б. Може бути створений навіть новий сервіс по роботі з податковими ямами. Законопроект вводить поняття електронного кабінету платника податків. Але хочеться звернути увагу на інше супутнє йому поняття - "помилка в програмному забезпеченні" (пп.14.1.275 п.14.1 ст.14). У чому можуть бути "підводні камені"? З введенням електронного адміністрування, для реєстрації податкової накладної необхідно мати ліміт коштів на рахунку платника ПДВ. Окремі особливо підприємливі посадовці за певну винагороду мають можливість прибрати ліміт. Цим користуються "фіктивні" підприємці. Таким чином можуть створюватися "податкові ями", які реєструють і роздають ПДВ, формуючи ланцюг нереальною поставки товарів (робіт, послуг). З введенням поняття "помилка в програмному забезпеченні" такі "помилки" як відсутність ліміту, можуть привести до налагодження цілого бізнесу в сфері "послуг по створенню податкових ям".
Як використовувати повернення до "звичайної ціни" на практиці?У чому можуть бути "підводні камені"?
